Validación del número de IVA de la UE (VIES Checker)

Un impuesto sobre el valor añadido (IVA), también conocido como impuesto sobre bienes y servicios (IGS) o impuesto general sobre el consumo (IGC), es un impuesto sobre el consumo que se aplica en cada etapa de la producción y distribución de un producto, en función del «valor añadido» en esa etapa. Se trata de un impuesto indirecto, lo que significa que el consumidor soporta en última instancia el coste, no la entidad que lo paga al gobierno. El IVA es una importante fuente de ingresos a nivel mundial, ya que recauda aproximadamente «una quinta parte de los ingresos fiscales totales en todo el mundo» y para los miembros de la OCDE. En enero de 2025, 175 de los 193 países miembros de la ONU, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos, utilizaban el IVA.

Características clave y mecánica:

• Gravamen sobre el valor añadido: El principio básico del IVA es que el impuesto se recauda sobre el valor añadido en cada paso de la cadena de suministro. Por ejemplo, un fabricante paga el IVA sobre sus ventas y recibe una factura en la que figura el impuesto soportado sobre las materias primas. La diferencia entre el impuesto repercutido (sobre sus ventas) y el impuesto soportado (sobre sus compras) es lo que paga al gobierno.
• Método basado en la factura: La mayoría de los países que recaudan el IVA (todos excepto Japón) utilizan el método basado en facturas. «Utilizando facturas, cada vendedor paga el IVA sobre sus ventas y pasa al comprador una factura que indica el importe del impuesto pagado excluyendo las deducciones (IVA soportado)». Este método crea un incentivo para que las empresas se registren y conserven las facturas, ya que les permite reclamar créditos de IVA.
• Impuesto basado en el destino: El IVA suele aplicarse como un impuesto basado en el destino, lo que significa que «el tipo impositivo se basa en la ubicación del cliente».
• Exenciones y tipo cero: Los bienes y servicios específicos suelen estar exentos o «valorados a cero» en varias jurisdicciones. Los productos exportados suelen estar sujetos a un tipo cero (exentos) mediante un reembolso al exportador. Esto evita la doble imposición en el comercio internacional.

Ventajas del IVA:

• No distorsión de las decisiones de producción: El IVA «no distorsiona las decisiones de producción de las empresas», ya que se recauda la misma cantidad de impuestos independientemente de cuántas veces cambien de manos las mercancías antes de llegar al consumidor final. Esto contrasta con los impuestos sobre las ventas, que se recaudan en cada transacción, lo que puede incentivar la integración vertical para reducir la carga fiscal.
• Dificultad para evadir: El sistema basado en facturas anima a las empresas a llevar registros, lo que hace que el IVA sea «difícil de evadir».
• Generación sustancial de ingresos: El IVA «genera una cantidad sustancial de ingresos», lo que lo convierte en un componente crucial de las políticas fiscales nacionales.

Críticas y limitaciones:

• Regresividad: Los críticos argumentan que el IVA puede ser regresivo, lo que significa que afecta de forma desproporcionada a los individuos con rentas más bajas, ya que gastan un mayor porcentaje de sus ingresos en bienes y servicios sujetos al IVA. Sin embargo, la incidencia del IVA puede no recaer totalmente en los consumidores, ya que los comerciantes podrían absorber parte del impuesto para mantener los volúmenes de ventas.
• Pérdida de peso muerto: Si el recorte de los precios debido a las reducciones del IVA empuja a una empresa por debajo de la rentabilidad, puede producirse una pérdida de peso muerto.
• Churning: En algunos países, en los que las prestaciones estatales y los salarios del sector público están vinculados al índice de precios (que incluye el IVA), algunos ingresos aparentes se «revierten» a los contribuyentes, lo que reduce los ingresos netos.
• Costes de cumplimiento: Las empresas incurren en costes para cumplir la normativa del IVA.
• Fraude: Los sistemas del IVA pueden ser susceptibles de fraude, como el «fraude del operador desaparecido (fraude del IVA carrusel)».
• Críticas comerciales (ajuste en frontera): Los IVA nacionales actúan como un «arancel sobre las importaciones y sus exportaciones están exentas de IVA (tipo cero)». La afirmación de que este «ajuste en frontera» es compatible con la OMC es controvertida, con alegaciones de que podría favorecer a los bienes de producción nacional.

Aplicación global y tipos:

• Adopción generalizada: Más de 160 países recaudan el IVA a partir de 2020.
• Sistema de IVA de la UE: El sistema de IVA de la Unión Europea es obligatorio para los Estados miembros, ya que exige un «tipo normal mínimo del 15% y uno o dos tipos reducidos no inferiores al 5%». Algunos miembros de la UE tienen un IVA del 0% en determinados artículos como parte de sus acuerdos de adhesión. Luxemburgo tiene el tipo normal más bajo, el 17%, mientras que Hungría tiene el más alto, el 27%.
• Excepciones y variaciones notables:Estados Unidos: Estados Unidos es una notable excepción entre los miembros de la OCDE, ya que no emplea un IVA de ámbito nacional. En su lugar, los impuestos sobre las ventas se recaudan a nivel estatal y local.
• Canadá: Tiene un impuesto federal sobre bienes y servicios (GST) del 5%, y algunas provincias tienen un impuesto sobre las ventas armonizado (HST) que combina los impuestos sobre las ventas federales y provinciales.
• Australia: Introdujo el GST en 2000 con un tipo del 10%, y muchos artículos de consumo interno están exentos del GST (tipo cero), como los alimentos frescos, la educación y los servicios sanitarios.
• Bangladesh: El IVA se introdujo en 1991 y se ha convertido en la mayor fuente de ingresos públicos (alrededor del 56%), con un tipo normal del 15%.
• Chile: El IVA se introdujo en 1974, con un tipo normal del 19% desde 2003, aportando el 41,2% de los ingresos totales del país.
• Países nórdicos: Dinamarca, Noruega, Suecia y Croacia tienen en general tipos estándar del IVA elevados, con Dinamarca, Noruega y Suecia con un tipo común del 25%.
• Arabia Saudí: Triplicó su tipo de IVA del 5% al 15% a partir de julio de 2020.
• Suiza y Liechtenstein: Tienen un tipo normal de IVA del 8,1%.
• Ucrania: El tipo normal del IVA es del 20%, con un tipo del 7% para los productos farmacéuticos y sanitarios, y exportaciones con tipo cero.
• Vietnam: Tiene tres tipos de IVA: 0%, 5% y un tipo normal del 10%.

Este informe detallado ofrece una visión global del IVA, sus mecanismos, ventajas, críticas y patrones de adopción a nivel mundial.